比利时的税务

比利时通常作为投资者的候选司法管辖区脱颖而出，以其在欧洲中心的紧凑而繁荣而著称。它的特点是开放的经济、高技能的劳动力和良好的交通，提供了一个有吸引力的投资环境。

自 1960 年代以来，比利时通过完善的双重征税协定网络培养了广泛的跨境关系，目前为 98 个税务管辖区的业务提供了便利。此外，作为欧盟 （EU） 的成员，市场参与者可以依赖欧盟法律提供的保证。

企业所得税制度

比利时企业所得税制度的名义企业所得税税率为 25%（自 2018 年税制改革以来逐渐从 34% 降至 25%）。在某些情况下，中小型企业 （SME） 的第一笔 100,000 欧元应税收入可享受 20% 的减税税率。企业所得税制度包含控股活动的显着特点。根据参与和纳税条件，比利时提供 100% 的股息扣除和股票资本收益的完全豁免。此外，在证券交易所之外转让股票通常无需缴纳比利时印花税。

创新收入扣除

比利时的税收制度通过各种机制大力鼓励创新，所有这些都受到各种条件的约束。创新收入扣除 （IID） 取代了专利收入扣除，并与 BEPS 第 5 项行动计划保持一致，允许对来自某些知识产权的净收入进行 85% 的扣除，但须遵守关联分数。研发投资的税收抵免延伸到环保的研发投资和专利，提供合格投资的25%或13.5%的扣除。此外，在研发部门，向税务机关支付专业预扣税的80%的减免适用。

集团供款制度

比利时的集团供款制度为税收合并提供了途径，但受到严格的限制。这些要求包括相关集团公司（或共同母公司）之间直接持股 90% 的前提条件、四年的等待期以及前几年的税收属性不能转让的规则。

公司税法

比利时的公司税法遵循经合组织 （OECD） 针对跨国企业和税务机关的转让定价指南所定义的公平交易原则，并将 BEPS 行动计划第 13 项行动计划中概述的转让定价文件要求纳入其监管框架。比利时公司税制已实施欧盟反避税指令 2016/1164 （ATAD） 中概述的措施，包括利息限制规则，通常称为“30% EBITDA 规则”、退出税规则和受控外国公司规则 （CFC）。2023 年底，比利时采用了 B 型 CFC。根据该模型，受控外国公司 （CFC） 的非分配被动收入，包括股息、特许权使用费、利息，在某些条件下包含在母公司层面的应税收入中。在此变更之前，比利时选择了 A 模式，如果主要来自非真实安排，则比利时在母公司层面对受控外国公司的非分配收入征税。

跨国公司和大型国内集团

比利时立法者为跨国公司和大型国内集团实施了最低税，在经合组织支柱二的框架内实施了欧盟指令 2022/2523，旨在实现 15% 的有效税率。该措施适用于自 2023 年 12 月 31 日起的纳税期。比利时引入了国内补足税 （QMDTT）、收入纳入规则 （IIR） 和征税不足付款规则 （UTPR，适用于 2024 年 12 月 31 日开始的年份）。比利时的实施与欧盟指令中概述的规则密切相关。

预扣税

股息、利息和特许权使用费通常需要缴纳 30% 的比利时预扣税，无论受益人是否为比利时税务居民。但是，由于国内政策决策、比利时履行欧盟法律规定的义务或实施双重征税公约，一些豁免和减免适用。例如，欧盟或条约管辖区的合格母公司可享受完全的股息预扣税豁免。中小企业可以降低利率分配股息。此外，对利息支付实施了广泛的豁免，包括向欧盟符合条件的集团实体支付的利息、比利时金融机构支付的利息（定义广义）以及与非居民债券持有人持有的命名债券相关的利息。

专业审计

近年来，税务机关内部出现了明显的转变，专门成立专门针对跨国公司和中小企业的审计。这些目标领域包括公司重组、转让定价和境外“被动收入”流，例如股息、利息和特许权使用费。更一般地说，跨国企业的审计侧重于潜在的利润转移策略。此外，人们越来越关注审查有益的制度，其中包括那些适用于研发的制度。

税务争议

税务争议越来越多地导致税务诉讼，这主要是由于对快速变化的税收规则的解释存在不确定性，以及税务机关不断扩大反滥用措施的应用（包括国内一般反滥用条款、具体的反滥用法规以及欧盟法律中禁止滥用行为的总体原则）。

税务确定性

通过获得比利时税务机关内的自治部门 Office for Advance Tax Rulings 发布的预先裁定，可以确保税务确定性。该机制允许解决与国内和欧盟法律以及税收协定有关的查询，包括与转让定价相关的问题。根据支柱二规则，无法获得关于最低税适用的税收裁决。税务裁决在任何情况下都必须符合适用的法律（不得“甜蜜交易”）。

预约定价安排

双边或多边预约定价安排 （APA） 是管理与比利时相关的跨境税务风险的附加工具。但是，由于纳税人和税务机关都需要投入大量时间和资源，因此该工具不太常用。在发生跨境税务争议时，通常会启动相互协商程序 （MAP）。比利时的所有税收协定都包含相互协议条款，比利时对与 MAP 相关的第 16 条毫无保留地批准了多边文书 （MLI）。

替代性税务争议解决计划

比利时还积极参与替代性税务争议解决计划。2018 年，比利时启动了国内合作税务合规计划 （CTCP）。此外，比利时积极参与经合组织层面的国际合规保证计划 （ICAP） 和欧盟层面的欧洲信任与合作方法 （ETACA）。