一、       历史沿革

1946年，联合国大会设立联合国审计委员会，旨在为联合国和基金方案各机构提供外部审计。审计委员会的职责使命是根据《国际审计准则》等，对联合国和基金方案的财务账目、会计制度、内部控制和一般行政管理的效率，提出独立专业的审计意见。

二、     主要职能

（一）任务

根据大会1946年12月第74(I)号决议，大会设立了联合国审计委员会负责审计联合国各组织及其各基金和方案的账目，并通过行政和预算问题咨询委员会向大会报告其审计结果和建议。为此，大会任命了三名审计委员，所有接受任命者必须是会员国的审计长（或担任同等职务的高级官员）。审计委员会的委员对审计工作负有共同责任。

（二）独立性

审计委员会是完全独立的，只对审计工作负责。不过，行政和预算问题咨询委员会可以要求审计委员会进行某些特殊检查，并就检查结果发布专项报告。审计委员会是评判秘书长所提供各种证明和陈述是否可以全部或部分接受的唯一评判人，并且可以对其选择的所有财务记录进行详细检查和核查，包括与各种用品及设备有关的财务记录。审计委员会及其工作人员也可以在任何方便的时候查阅在审计委员会看来对履行其审计职务必要的一切账簿、记录和其他文件。被指定属于特权信息和秘书长（或其指定的高级官员）认为审计委员会在开展审计工作时需要提出申请的信息以及属于机密类型的信息，审计委员会应在查阅之前先提出申请。

三、     任命与任期

（一）任命程序

大会每两年在其常会任命一名新的委员会委员。在这届常会至少六个月之前，大会发出翌年7月1日将有委员出缺的公告。

下列附属机构和委员会的任命或确认任命都在第五委员会进行。空缺通常在三月初公布。公告载于由秘书长在题为“任命附属机构成员以补空缺，并作出其他任命”的议程项目下印发的说明。

各会员国然后提名候选人，并通知秘书长。下一届会议的主席团负责提出一个选举日期（通常是11月第一个星期五），并规定提名候选人的最后限期。

（二）职位任期

大会通过2001年4月12日第55/248号决议，批准从2002年7月1日起将审计委员会的委员任期修改为6年非连续任期。以前，审计委员会的委员任期为三年，但可以连任。委员的任命时间错开，每两年有一名委员的任期期满。因此，大会每两年为审计委员会任命一名新的审计委员。

如果审计委员会的某位委员不再担任其本国审计长职务（或同等职务），则其任期终止，而其继任者将以其本国审计长身份成为审计委员会的新委员。不得在任期内免除审计委员会委员的职务，经大会免除的除外。

据预计，审计委员会的委员们每年大约要安排两周的时间用于举行审计委员会的会议和联合国、各专门机构和国际原子能机构外聘审计团的会议。另外，每个委员还必须在全年期间安排时间与联合国行政部门、行政和预算问题咨询委员会和其他理事机构进行一切必要的协商。

除了驻纽约的专职审计主任之外，每个委员还要从其本国审计部门抽派审计人员对联合国各驻地开展审计工作。为了进行地方或特别检查或为了节约审计成本，审计委员会可以聘请任何国家的审计长（或担任同等职务的高级官员）或审计委员会认为在技术方面合作的知名商业注册审计员或任何其他人或公司进行审计。

  （三）任务分配

经行政和预算问题咨询委员会（行预咨委会）同意后，审计委员会向各位委员分配和轮换审计工作审计任务由审计委员会的各位成员在公平基础上分担。在分配任务时，要考虑到以下因素：

l  公平分配为大会编写独立报告的责任；

l  需要向单个委员分配相关审计任务以便充分发挥该委员的专长；

l  地理和后勤因素；

l  兼顾为委员们提供充足时间以便熟悉某个组织并因此有效开展工作与需要定期轮换任务之间的关系。

（四）委员会运作模式

1. 审计标准

审计委员会根据《国际审计标准》及《联合国财务条例和细则》附件中规定的补充职权范围开展审计工作。

2. 财务合规审计

审计委员会的核心职责是进行财务合规审计。在这方面，审计委员会重点审查：

l  财务报表是否公平地反映本会计期内的财务状况以及本会计期业务结果；

l  财务报表是否根据既定的会计准则编写；

l  是否采用与前一个会计期一致的会计准则；

l  各项交易是否根据《财务条例》以及相关的法案授权进行。

3. 绩效审计

审计委员会开展绩效审计的任务源自于《联合国财务条例和细则》。在这方面，审计委员会提出与财务程序、会计制度、内部财务管理以及本组织的一般行政和管理工作的效率问题有关的审核意见。

绩效审计的结果应与财务合规审计的结果合并起来纳入审计委员会向联合国大会提交的报告之中。

4. 程序规则

审计委员会的工作以《审计委员会的规则和程序》为指导。《联合国审计委员会程序规则》对规定了联合国及其基金和方案的审计工作职权的《联合国财务条例和细则》的第七条以及附件起到了补充作用。

5. 与其他监督机构的协调

审计委员会的委员兼任大会在1959年（第1438(XIV)号决议）设立的联合国、各专门机构和国际原子能机构外聘审计团的成员。在各年度会议上，委员们就一些技术问题交流意见和经验，尽可能在审计方式上协调一致。

审计委员会还定期与内部监督事务厅（监督厅）以及联合国系统的其他内部审计部门进行互动合作。主要形式包括：共享工作计划、致管理当局函和报告以及就共有的重要事项定期举行会议，其主要目的是了解各审计部门工作重点，避免重复冗余。另外，审计委员会也与联合检查组定期进行类似的互动合作。

6. 审计业务委员会

为了助力审计委员会完成任务，审计业务委员会于1976年成立。该委员会设在联合国总部，由三名专职的外聘审计主任（由审计委员会委员担任）和审计委员会执行秘书组成。委员会主席由外聘审计主任轮流担任，每两年轮换一次，现任主席由中国担任，任期为2023-2024年。

审计业务委员会负责协调审计委员会的工作，以确保审计委员会的工作符合专业标准。协调工作通过以下方式进行：

l  审查各种审计计划、致管理当局函和各种报告；

l  对各种专题进行横向审查；

l  进行质量保证审查。

7. 审计结果的传播

每项审计工作完成时，审计业务委员会将要对主管外聘审计主任编写的审计报告草案进行讨论。然后，将修改后的审计报告提交给审计业务委员会负责人，以供其提出评论意见。根据收到的答复意见，编写最终审计报告，以供审计委员会各位委员审议。

审计委员会为每个组织的财务报表提供长式报告和审计意见。这些长式报告和审计意见与审计后的财务报表将一起提交给联合国大会或相关理事机构。转递给联合国大会的各种报告会先由行政和预算问题咨询委员会进行审查，再由行政和预算问题咨询委员会将其审核意见提交至联合国大会。

（五）一般事项

1. 审计委员会秘书处

联合国为审计委员会设置了一个专职秘书处，由一位执行秘书负责领导，并向审计委员会及其审计业务委员会提供技术、行政和秘书支持。执行秘书将就联合国各组织的行政和财务做法及程序事项向审计委员会及审计业务委员会的委员们提出咨询意见。现任执行秘书安佳娜·达斯女士自2012年2月起至今担任该职。

2. 资金来源

在联合国各组织履行外部审计职能所需的各种经费（国家支助人员的差旅费、生活津贴和薪酬）将由审计委员会参照所在两年期每一年期间所开展的具体审计工作确定。这些费用应由联合国各组织承担。

3. 审计委员会的前委员

以下各国的审计长（或担任同等职务的高级官员）曾担任过审计委员会的委员：

-乌克兰苏维埃社会主义共和国（1947-1948年）

-瑞典（1947-1949年）

-加拿大（1947-1956年）和（1968-1980年）

-哥伦比亚（1948-1978年）

-丹麦（1949-1955年）

-挪威（1955-1961年）

-荷兰（1956-1965年）

-巴基斯坦（1961-1976年）

-比利时（1965-1968年）和（1980-1986年）

-加纳（1976-2000年）

-孟加拉国（1978-1984年）

-菲律宾（1984-1993年）和（1999-2008年）

-法国（1986-1989年）和（2001-2010年）

-德国（1989-1992年）和（2016-2022年）

-大不列颠及北爱尔兰联合王国（1992-2001年）和（2010-2016年）

-印度（1993-1999年）和（2014-2020年）

-南非共和国（2000-2012年）

-中华人民共和国（2008-2014年）

-坦桑尼亚联合共和国（2012-2018年）

4. 审计委员会会议

审计委员会每年举行两次会议。第77届常会将于2023年7月25日至26日举行。第53届特别会议将于2023年11月21日在美国纽约举行。

联合国审计委员会委员由联合国大会选举产生，其委员均由联合国会员国最高审计机关的审计长、审计法院院长或拥有相应头衔的官员担任。审计委员以根据国际标准获得的审计证书为唯一参照进行独立审计。审计委员任期6年，不能连任。同时，联合国审计委员会主席由委员们轮流担任，每两年轮流更替一次。

2019年，第74届联合国大会通过选举决定，时任中国审计署审计长的胡泽君担任联合国审计委员会委员，任期由2020年7月1日启至2026年6月30日止。

2020年6月，侯凯接替胡泽君任中国审计署审计长。因不再是审计长身份，胡泽君自动卸任联合国审计委员会委员一职。2022年7月20日，联合国审计委员会第76次例会以远程视频连线和美国纽约现场相结合的方式召开。中国审计署审计长侯凯作为联合国审计委员会委员在线出席会议，副审计长章轲在线列席会议。会议审议通过并签署了2021财年联合国审计委员会审计报告，就联合国相关管理改革等其他事项开展了讨论。会上，德国、法国审计委员进行了工作交接。联合国审计委员会委员智利审计长、德国联邦审计院院长，以及法国审计法院代表在现场出席会议。

2022年11月29日，联合国审计委员会在智利首都圣地亚哥举行的第52次特别会议决定，自2023年1月1日起，由中国审计署审计长侯凯接替智利共和国审计长豪尔赫·贝穆德斯，担任联合国审计委员会主席，任期2年。这是我国审计署审计长第二次担任联合国审计委员会主席。侯凯毕业于财政专业，在审计署有多年工作经验。此外，他在纪委工作上也有丰富的经验，曾任上海市委常委、市纪委书记，至今已连续担任三届中央纪委常委。2020年，侯凯正式接任胡泽君，成为审计署审计长，也是审计署第一位“60后”的审计长。

自履任以来，审计署已经圆满完成了联合国秘书处、维和行动、基金方案和“团结”信息系统4大类100多个审计项目，共向联大等提交审计报告22份，审计报告质量得到联大有关方面的高度评价。

四、 全球行动

（一）审计委员会的报告

联合国审计委员会每年发布审计报告，审计联合国的财务和管理活动，以确保资源的合理、透明和有效使用。以下是一些涉及的机构或项目：

-联合国开发计划署（UNDP）：负责促进可持续发展、减贫和社会进步的项目。

-联合国儿童基金会（UNICEF）：致力于保护儿童权益和提供基本服务的国际组织。

-联合国近东巴勒斯坦难民救济和工程处（UNRWA）：提供援助和支持巴勒斯坦难民的机构。

-联合国训练研究所（UNITAR）：提供培训和研究项目，以增强发展中国家的能力。

-联合国资本发展基金（UNCDF）：支持最不发达国家的经济和社会发展项目。

-联合国环境规划署基金（UNEP）：致力于环境保护和可持续发展的项目。

-联合国人口基金（UNFPA）：关注人口问题，促进性别平等和妇女健康。

-联合国人类住区规划署（UN-Habitat）：致力于城市和人类住区规划的国际机构。

-联合国毒品和犯罪问题办公室（UNODC）：致力于打击毒品和犯罪问题的机构。

-联合国项目事务署（UNOPS）：提供项目管理和技术支持服务的机构。

-卢旺达灭绝种族和其他严重违反国际人道主义法行为的国际刑事法庭：负责处理1994年卢旺达种族屠杀事件的刑事法庭。

-前南斯拉夫严重违反国际人道主义法行为的国际法庭：负责处理1991年以来在前南斯拉夫境内发生的严重违反人道主义法行为的刑事法庭。

-刑事法庭余留项国际处理机制：负责处理前南斯拉夫和卢旺达国际刑事法庭的剩余事项。

-联合国国际贸易中心（ITC）：促进和发展国际贸易。

-联合国大学（UNU）：致力于研究和教育，解决全球性问题的国际大学。

-联合国促进性别平等和增强妇女权能署（UN Women）：致力于推动性别平等和妇女权益的机构。

-联合国工作人员养恤金联合委员会（UNJSPF）：负责管理联合国工作人员的养老金计划。

-审计委员会所提建议的执行情况：涉及审计委员会提出的建议，并监督其执行情况。

-联合国气候变化框架公约（UNFCCC）：旨在应对气候变化并推动全球合作的国际公约。

-联合国防治荒漠化公约（UNCCD）：致力于防止、减轻和逆转荒漠化及土地退化的公约。

-基本建设总计划（Capital Master Plan）：涉及联合国总部大楼维修和改建的计划。

-联合国日内瓦办事处战略遗产计划（Strategic Heritage Plan）：涉及联合国日内瓦办事处的战略遗产保护计划。

-联合国难民事务高级专员经管的自愿基金：由联合国难民事务高级专员管理的用于援助难民的自愿捐款基金。

-联合国大会（UN General Assembly）：联合国的主要决策机构，由所有会员国组成。

-联合国维持和平行动（UN Peacekeeping Operations）：涉及联合国在冲突地区维持和平的行动。

-全球外勤支持战略中吸取的经验教训汇编：总结了从全球外勤支持战略中吸取的经验教训的汇编。

-采购问题工作队活动：与采购相关的工作小组的活动。

-国际公共部门会计准则实施情况的进度：监测国际公共部门会计准则实施情况的进展。

-联合国企业资源规划系统（Umoja系统）实施情况的年度进展：关于联合国企业资源规划系统实施情况的年度进展报告。

-联合国赔偿委员会（UNCC）：处理因联合国行动引起的索赔的机构。

-联合国代管账户：负责管理联合国代管账户的机构，用于接收和管理各国的资金和财产。

-秘书处信息和通信技术事务处理进展情况：涉及联合国秘书处在信息和通信技术方面的进展情况。

联合国审计委员会的报告涉及各种机构、基金、公约和计划，以及与联合国工作相关的活动和进展情况。这些机构和计划旨在解决全球性问题、推动性别平等、保护环境、维护和平等等，涉及领域广泛。同时，审计委员会提出建设性的意见，并监督这些建议的执行情况，以提高联合国的工作效率和透明度。

（二）行政和预算问题咨询委员会的报告（1）

2001-2003年（大会第55-58届会议），行政和预算问题咨询委员会每年均发布题为“财务报告和审定财务报表以及审计委员会的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告”的系列报告。

2004年和2005年，行政和预算问题咨询委员会每年均发布《基本建设总计划：行政和预算问题咨询委员会的报告》、《联合国养恤金制度：行政和预算问题咨询委员会的报告》以及前一年终了期间的财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告。2006年，除了上述三个报告，行政和预算问题咨询委员会还发布了《审计委员会关于2005年6月30日终了财政期间联合国维持和平行动账户的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》和《前南斯拉夫问题国际法庭2006-2007两年期第一次执行情况报告；卢旺达问题国际刑事法2006-2007两年期第一次执行情况报告；2005年12月31日终了两年期财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》。

2007年，行政和预算问题咨询委员会发布《审计委员会关于2006年6月30日终了财政期间联合国维持和平行动账户的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》、《2005年12月31日终了的两年期财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》、《基本建设总计划：行政和预算问题咨询委员会关于2008-2009两年期拟议方案预算的第五次报告》以及《财务报告和已审计财务报表以及审计委员会关于2006年12月31日终了期间的报告和对2004-2005两年期所提建议的执行情况的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》。

2008年，除了前一年终了期间财务报告和财务报表以及审计委员会的报告、前一年终了会计期间联合国维持和平行动账户的报告以及联合国养恤金制度的报告，行政和预算问题咨询委员会还发布了《关于采购问题工作队活动的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》。

2009年，行政和预算问题咨询委员会发布《基本建设总计划：行政和预算问题咨询委员会的报告》、《联合国维持和平行动经费筹措的行政和预算问题和审计委员会的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》、《基本建设总计划行政和预算问题咨询委员会关于2010-2011两年期拟议方案预算的第六次报告》、《2008年12月31日终了期间的财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告以及2006-2007两年期各项建议的执行情况：行政和预算问题咨询委员会的报告》。

2010年，行政和预算问题咨询委员会发布前一年终了期间的财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告、前一年终了会计期联合国维持和平行动账户的报告以及联合国养恤金制度的报告。

2011年，除了前一年终了期间财务报告和财务报表以及审计委员会的报告、前一年终了会计期间联合国维持和平行动账户的报告以及，行政和预算问题咨询委员会发布了《基本建设总计的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》《基本建设总计划：行政和预算问题咨询委员会关于2012-2013两年期拟议方案预算的第十二次报告》、《审计委员会关于2010年6月30日终了财政期间联合国维持和平行动账户的报告和秘书长关于审计委员会就联合国维持和平行动所提各项建议执行情况的报告：行政和预算问题咨询委员会的报告》、《秘书长关于联合国采用国际公共部门会计标准的第四次进展报告和审计委员会的报告》以及《2010年12月31日终了期间的财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告以及2008-2009两年期各项建议的执行情况》。

       2012年，联合国审计委员于12月31日终了年度发布了财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告。此外，大会第68届会议发布了《基本建设总计划》《联合国企业资源规划系统实施（Umoja）——特别项目》《联合国合办工作人员养恤基金》《2012年6月30日终了，联合国维持和平行动》《关于维持和平行动共有问题的意见和建议》。行政和预算问题咨询委员会审议了秘书长关于基本建设总计划执行情况的第十一次年度进展报告及其关于2008至2013年连带费用最后支出的报告。

2013年，除了上年期间财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告，联合国审计委员会还发布了关于联合国采用《国际公共部门会计准则》情况的第七份进展报告、《联合国企业资源规划系统实施（Umoja）——特别项目》《联合国合办工作人员养恤基金》《基本建设总计划》《2013年7月1日至2014年6月30日期间，联合国维持和平行动》《全球外勤支助战略执行情况第五次年度进展报告》。行政和预算问题咨询委员会审议了25份报告，并注意到审计委员会的所有报告均是以联合国六种语言的方式提供，以供预咨委会审议。

2014年，联合国审计委员于12月31日终了年度发布了财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告。此外，联合国审计委员会还发布了《基本建设总计划》《联合国日内瓦办事处战略遗产计划——特别项目》《审计委员会关于联合国企业资源规划系统实施情况的第四次年度进展报告》《联合国合办工作人员养恤基金——特别项目》《秘书处的信息和通信技术事务——特别项目》。行政和预算问题咨询委员会审议了24份报告，其对审计委员会关于2014年12月31日终了两年期养恤基金的报告的意见和建议将反映在即将编写的关于该专题的报告中。

2015年，除了上年期间财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告，联合国审计委员会还发布了审计委员会关于联合国企业资源规划系统实施情况的第五次年度进展报告、《基本建设总计划》《2016年6月30日终了，联合国维持和平行动》，行政和预算问题咨询委员会审议了22份报告。然而行预咨委会感到遗憾的是，与过去两年情况不同，秘书处迟交财务报表，致使审计委员会无法及时提供所有六种联合国正式语言版本的报告供行预咨委会审议。

（三）行政和预算问题咨询委员会的报告（2）

2017年，在联合国大会第72届会议上，联合国审计委员会发布了《2016年12月31日终了年度，财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告》《基本建设总计划》《联合国企业资源规划系统实施（Umoja）——特别项目》《联合国合办工作人员养恤基金——特别项目》《信息和通信技术战略执行情况》《起诉应对1991年以来前南斯拉夫境内所犯严重违反国际人道主义法行为负责者的国际法庭》《刑事法庭余留事项国际处理机制》《2017年6月30日终了，联合国维持和平行动》等报告，其中，第五委员会提出《基本建设总计划》的决议应延期。

2018年，在联合国大会第73届会议上，联合国审计委员提交了《2017年12月31日终了年度，财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告》《基本建设总计划》《战略遗产计划——特别项目》《联合国企业资源规划系统实施（Umoja）——特别项目》《联合国合办工作人员养恤基金——特别项目》《信息和通信技术战略执行情况》《起诉应对1991年以来前南斯拉夫境内所犯严重违反国际人道主义法行为负责者的国际法庭》《刑事法庭余留事项国际处理机制》《2018年6月30日终了，联合国维持和平行动》等报告，其中，第五委员会对于《基本建设总计划》无相关决议文件，其他文件均可在联合国审计委员会网站上查询。

2019年，在联合国大会第73届会议上，联合国审计委员提交了《2018年12月31日终了年度，财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告》《审计委员会关于联合国企业资源规划系统实施情况的第八次年度进展报告》《联合国合办工作人员养恤基金——特别项目》《审计委员会关于信息和通信技术战略执行情况的第三次年度进展报告》《刑事法庭余留事项国际处理机制2018年12月31日终了年度报告》《战略遗产计划——特别项目》《联合国维持和平行动2019年6月30日终了财务报告》，其中，第五委员会对于《审计委员会关于信息和通信技术战略执行情况的第三次年度进展报告》在第74届会议上无相关决议。关于《2018 年 12 月 31 日终了期间财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告》，行政和预算问题咨询委员会共审议了22份报告，其中包括与被审计实体有关的16份2018年12月31日终了财政期间财务报告和已审计财务报表以及审计委员会的报告。

（四）行政和预算问题咨询委员会的报告（3）

2020年，在联合国大会第75届会议上，联合国审计委员发布了《2019年12月31日终了年度，财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告》《关于联合国企业资源规划系统实施情况的第九次年度进展报告》《联合国企业资源规划系统实施（Umoja）——特别项目》《联合国合办工作人员养恤基金——特别项目》《信息和通信技术战略执行情况》《刑事法庭余留事项国际处理机制2019年12月31日终了年度报告》《战略遗产计划——特别项目》《联合国维持和平行动2020年6月30日终了财务报告》等报告。

2021年，在联合国大会第76届会议上，联合国审计委员提交了《2020年12月31日终了年度，财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告》《审计委员会关于联合国企业资源规划系统实施情况的第十次年度进展报告》《联合国合办工作人员养恤基金——特别项目》《刑事法庭余留事项国际处理机制2020年12月31日终了年度报告》《联合国维持和平行动2021年6月30日终了财务报告》《信息和通信技术战略执行情况》《起诉应对1991年以来前南斯拉夫境内所犯严重违反国际人道主义法行为负责者的国际法庭》等报告。其中，第五委员会对于《联合国维持和平行动2021年6月30日终了财务报告》无相关决议文件，其他文件均可在联合国审计委员会网站上查询。

2022年，在联合国大会第77届会议上，联合国审计委员提交了《2021年12月31日终了年度，财务报告、已审计财务报表以及审计委员会的报告》《企业资源规划项目（Umoja）》《联合国合办工作人员养恤基金》《刑事法庭余留事项国际处理机制2021年12月31日终了年度报告》《战略遗产计划——特别项目》《联合国维持和平行动2022年6月30日终了财务报告》。其中，第五委员会对于《联合国维持和平行动2022年6月30日终了财务报告》在第77届会议上无相关决议。值得注意的是，在该年度发布的《联合国基金和方案》中，包含联合国大学、联合国训练研究所、联合国儿童基金会、联合国环境规划署、联合国人类住区基金会、联合国救济和工程处、联合国人口基金、联合国妇女署、联合国资本发展基金、联合国开发计划署、刑事法庭余留事项国际处理机制、 国际贸易中心、联合国药物管制规划署、联合国项目事务厅和联合国合办工作人员养恤基金等多项基金方案。

一、 与中国的关系

（一）侯凯审计长正式履任联合国审计委员会主席

联合国审计委员会由3名委员组成，各委员均是联合国会员国最高审计机关的审计长或拥有同等职衔的官员，由联合国大会选举产生，任期6年，不能连任。审计委员会现任3名委员为中华人民共和国审计长侯凯先生、智利共和国审计长豪尔赫•贝穆德斯先生，法国审计法院院长皮埃尔•莫斯科维奇（Pierre Moscovici）先生。审计委员会的主席由委员们轮流担任，每两年轮换一次。2023年1月1日起，由中华人民共和国审计长侯凯先生担任联合国审计委员会主席。

2023年1月1日，侯凯审计长正式履任联合国审计委员会主席。这是中国积极参与全球治理体系改革和建设的一件大事，是中国审计参与和促进联合国完善治理的一件大事，这标志着中国审计师在履行国际审计职责、共同推动国际审计事业发展方面，进入一个新时期和新阶段。为履行好联合国审计委员会主席职责，团结带领审计委员会依法、独立、专业开展审计工作，在新时期再创佳绩，侯凯审计长于1月1日在联合国官方网站发表致辞时表示，审计委员会的职责使命是根据《国际审计准则》等，对联合国及其基金方案的财务账目、会计制度、内部控制和一般行政管理的效率，提出独立专业的审计意见；联合国审计委员会将坚持不断创新，通过专业独立的审计工作，促进联合国加强管理、提高绩效，增加透明、强化问责，深化改革、完善治理，推进2030年可持续发展议程，共同构建人类命运共同体。

2023年11月21日，联合国审计委员会第53次特别会议在美国纽约联合国总部召开，会议由联合国审计委员会主席、中国审计署审计长侯凯主持。本次会议审议了审计委员会2023年下半年工作情况的报告，安排部署了2024年审计项目计划，研究了联合国立法机构提请审计委员会关注的事项等相关工作。侯凯充分肯定最近一段时期的审计工作，以及各位委员及其团队的积极参与和相互支持，并表示希望审计委员会各位委员及其团队继续密切协作配合，在2024年各项工作中再创佳绩。会议期间，审计委员会成员集体会见了联合国秘书长古特雷斯。古特雷斯高度赞扬联合国外部审计师的工作，感谢外部审计师帮助联合国加强管理、提高效率、完善治理。古特雷斯还就财务管理、风险管理、可持续发展、数字转型等议题介绍了联合国面临的挑战和应对举措。他表示，联合国将继续与外部审计师保持良好的合作，积极落实审计提出的建议。侯凯在纽约期间，还专程到联合国秘书处审计现场，看望了正在实施审计的中国审计师团队。

（二）中国参与联合国审计的四十年历程

1. 完善社会主义市场经济体制时期

（1）当选联合国审计委员会委员

2007年11月2日，由联合国大会122个国家支持，选举中国审计长为联合国审计委员会委员。自2008年7月1日起，任期6年。这是联合国成立以来，中国审计长首次当选联合国审计委员会委员。

刘家义审计长于2011年1月1日至2012年12月31日担任联合国审计委员会主席。

（2）设置审计机构

2007年12月18日，审计署成立联合国审计委员会委员工作领导小组，指导、协调解决联合国审计事项中的重大问题，提出组织实施联合国审计事项的指导意见，制定审计署在联合国审计委员会的工作方针和原则，决定审计署履行联合国审计委员会委员职责的重大事项。领导小组办公室设在办公厅。

2008年7月10日，审计署设立境外审计司。联合国审计委员会委员工作领导小组办公室设在境外审计司，承担对联合国有关机构和项目的审计工作，负责联合国审计委员会驻纽约办公室工作。

（3）积极开展审计

2008年7月至12月，中国审计署派出13个联合国维和行动审计组和6个联合国儿童基金会审计组，执行联合国审计任务。

2009年，中国审计署承担对联合国维和行动、联合国儿童基金会、联合国大学等9个联合国审计项目。

2010年，联合国审计委员会3个成员的任务有所调整，自2010年起，中国审计署审计了联合国日内瓦总部和人权高专等8个机构和项目。

2011年，中国审计署组织对联合国维持和平行动、联合国儿童基金会、联合国日内瓦总部等17个机构38个项目的审计。

截至2012年9月3日，中国审计署组织实施了对联合国37个机构和项目的审计工作，出具审计报告8份，参与出具审计报告2份，出具管理意见书37份。

（4）推动联合国相关改革

2008年7月，中国审计署提出审计委员会要推动联合国更加“廉洁高效、公开透明、强化问责、提高绩效"的工作方针。

中国审计署积极从完善体制、机制和制度层面反映问题，推动联合国建立和修订完善制度500多项，在多个领域推动了联合国改革。

2013年7月，联合国授予中国审计长“联合国维持世界和平奖”。

2. 中国特色社会主义新时代

（1）再次当选联合国审计委员会委员

2019年11月，第74届联合国大会通过选举决定，中国审计长担任联合国审计委员会委员，任期自2020年7月1日至2026年6月30日。这是中国审计署第二次当选联合国审计委员会委员。

为更好履行6年任期内职责工作，审计署成立了联合国审计委员会委员工作领导小组，积极遴选和培训审计人员，并提出审计项目计划，组织实施项目审计。

2020年8月，审计署出台了《联合国审计委员会委员工作领导小组办公室工作规则》《联合国审计专项经费管理办法》等6项制度规范。

2020年8月，中国审计长出席联合国审计委员会第74次例会，与联合国秘书长视频交流。

2022年11月29日，联合国审计委员会在智利首都圣地亚哥举行第52次特别会议，决定自2023年1月1日起，由中国审计长担任联合国审计委员会主席，任期2年。

2023年1月1日，侯凯审计长正式履任联合国审计委员会主席。

2023年4月18日，联合国审计委员会关于联合国信息系统的审计报告顺利通过联合国大会审议。

2023年7月，联合国审计委员会第77次例会上，中国审计长主持审议并通过联合国21份审计报告。

一、 联合国外聘审计团

（一）职责任务

联合国、各专门机构和国际原子能机构外聘审计团系根据大会1959年12月5日第1438(XIV)号决议设立。其组成如下：（a）联合国审计委员会的各位委员；和（b）联合国及国际原子能机构各专门机构的外出审计员。外聘审计团的主要目标是进一步协调其各位成员所负责的审计工作，交流审计方法和审计结果。外聘审计团可向接受审计的各组织行政首长提出其可能希望提出与所涉组织的账目和财务程序有关的任何观察意见或建议。参加组织的行政首长也可通过其审计员要求外聘审计团就其主管范围内的任何问题提出其意见或建议。

（二）审计团成员

外聘审计团现任和继任成员、接受审计的组织以及每个成员的任期如下（截至2024年1月30日）：

（三）外聘审计团的运作方式

1.审计标准

外聘审计团成员应根据国际最高审计机构组织的标准和/或《国际审计标准》开展其审计工作。审计工作还应符合各个组织的《财务条例和细则》的要求。

2.财务和合规审计

外聘审计团成员的核心职责是进行财务和合规审计。在这方面，外聘审计团尤其必须弄清：

    (a) 财务报表是否公平地反映了截止本会计期结束时的财务状况以及本会计期业务结果；

    (b) 财务报表是否根据规定会计原则编制；

    (c) 是否采用与前一个会计期一致的会计政策；和

    (d) 各项交易是否根据《财务条例》和立法授权进行。

3.绩效审计

外聘审计团开展绩效审计的任务源自于所涉组织的《财务条例和细则》。在这方面，外聘审计团可以提出与财务程序、会计制度、内部财务管理以及本组织的一般行政和管理工作的效率问题有关的观察意见。绩效审计的结果通常应与财务和合规审计的结果合并起来，并且要纳入个别外聘审计团成员向理事机构提交的长式报告之中。

4.程序规则

外聘审计团的工作受其《程序规则》的指导，其中尤其对主席选举以及在必要时举行会议做出规定，但通常不少于每两年举行一次会议。现行做法是每年举行一次会议，通常在11月至12月期间举行，并且在本次会议上选出主席。

5.外聘审计团的技术小组

外聘审计团在1984年其第26届会议上设立了其技术小组。其成员包括：外聘审计主任（或同等职务的人员）及外聘审计团的执行秘书。外聘审计团的许多工作由技术小组进行，其任务是研究和审查外聘审计团所关心的具体专题。技术小组在外聘审计团常会上应就其审查的专题向外聘审计团汇报情况并提出其建议。技术小组2019年的主席是达米安•布鲁伊特先生（大不列颠及北爱尔兰联合王国），副主席是帕拉马•森女士（印度）。技术小组通常在外聘审计团常会之前举行会议。

6.外聘审计团的活动

（1）2023年11月15日至21日在纽约联合国总部主办的外聘审计团及其技术小组第63届常会

2023年11月20日，外聘审计团与会成员与联合国秘书长古特雷斯在纽约合影

（2）联合国拉丁美洲和加勒比经济委员会(拉加经委会)于2022年11月23日至29日在智利圣地亚哥主办的外聘审计团及其技术小组第六十二届(2022年)混合常会 

（3）2021年12月1日至7日在纽约联合国总部举行的外聘审计团及其技术小组第六十一届（2021年）混合常会

联合国秘书长出席2021年12月7日在纽约联合国总部举行的外聘审计团及其技术小组混合会议

（4）迄今为止，外聘审计团已经讨论了300多个专题，其中最近讨论的专题有：2023年11月会议专题包括风险管理、预算管理、新会计准则、气候变化、数字化转型；2022年11月会议专题包括气候变化、管理问题、财务问题、数字化问题等。

（四）外聘审计团的成绩

外聘审计团过去几年的成绩包括：

1. 有助于协助制定《联合国系统会计准则》和新的财务报表格式；

2. 制定了《外聘审计团成员共同审计标准》；

3. 就各项成果的内容和列报方式、养恤基金实际估价的内容和列报方式以及各项基金财务报表的列报方式提出了修改建议；

4. 重申通过各种会议、交流长期审计报告和提供关于外聘审计团各成员计划的信息与联合检查组开展合作，以便对其审计的联合国各组织内部经济和效率情况进行检查；

5. 就如何提高监督职能提出了建议；

6. 向秘书长提出了修改审计意见和关于外部审计补充职责范围的建议，从而使他们符合国际会计师联合会制定的订正标准。大会批准了关于联合国审计工作补充职责范围的修正案；

7. 向大会提出了加强外聘审计员建议执行情况的建议。大会接受了此项建议；

8. 向秘书长重申了外聘审计团在“单一审计”原则问题上的立场；

9. 同意根据国际会计师联合会的国际审计和担保标准委员会制定的《国际审计标准》开展审计工作；

10. 公布其第一份报告，介绍从审计海啸救灾活动中吸取的经验教训；

11. 重申外聘审计团作为治理伙伴的作用及其对联合国改革工作的实用性；

12. 为独立审计咨询委员会（审咨委）拟议的职责范围提出意见，特别是在保留外聘审计职能独立性方面；

13. 主张联合国采用国际公认的会计标准以替代《联合国系统会计准则》。大会已批准采用《国际公共部门会计标准》；

14. 重申了其立场，即最高审计机构比较适合向联合国系统等公共供资组织提供外部审计服务。因此，外聘审计团主张在最高级别即在《联合国宪章》中认可这一点；

15. 强调捐助者捐款所附的某些条件与《联合国宪章》的法定目标和原则不一致。

（五）外聘审计团和技术小组以往的会议