审 计 实 施 方 案

编制单位：***审计局 编写人：*** 编制日期：***年**月**日 被审计单位******

审计目标 和 方 式

审计目标：对该项目竣工决算的真实性、完整性、合法性进行审计，客观评价该项目的实施过程和投资情况，最终真实、客观、合理地确定该项目的实际投资情况，揭示该项目在建设管理、债权债务、内部控制制度、资金管理等方面存在的问题。

审计方式：送达审计与就地审计相结合。

审计依据

《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国审计署令第8号》、《**省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南》、《**市政府投资建设项目预决算审计办法》等法律法规和《***关于对******项目竣工决算审计的通知》（****号）。

审计的范围

项目建设管理情况、工程结算情况、财务收支等情况。审计过程中，涉及与项目有关的设计、施工、监理等单位，根据需要进行延伸审计。

预定审计工作起止时间

2021年12月16日至2022年4月15日，共80工作日。

审计的内容和重点

一、审计的内容

（一）工程方面

1.项目立项及建设程序执行情况，立项批复情况、建设程序执行情况。

2.项目建设管理情况、项目法人制执行情况、招投标执行情况、工程监理制度执行情况、合同管理制度执行情况。

3.工程实施、工程质量和交工验收情况、工程实施情况、质量评估情况。

4.工程结算审计情况：工程结算的真实、合法情况，确定项目结算金额。

（二）财务方面

1.工程财务的内部管理制度执行情况。

2.工程执行相关会计制度、财务管理及会计核算情况。

3.工程建设项目成本，费用归集的真实性、合法性。

4.工程建设资金来源、到位情况和账户设置情况。

5.工程竣工决算编制的真实性、合法性。

二、审计的重点

（一）项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况，重点审计项目法人责任制度、项目合同管理制度、项目招投标制、项目监理制等制度的执行情况。

（二）工程投资控制、质量控制、安全控制、进度控制情况。

（三）工程建设投资完成情况。

（四）工程价款结算情况。

审计实施方案（续二)

具体实施步骤和方法

一、审计准备阶段

1.了解项目基本情况，确定审计的范围、内容和重点；收集并组织学习审计适用的相关政策、法规、文件；围绕审计内容和重点，结合审计工作预计时间进行审计人员分工，编制审计实施方案，下达审计通知书。

2.完善审计所需资料，办理资料移交手续。

二、审计实施阶段

1.在对项目竣工结算及收集到的与被审计项目有关的资料进行分析的基础上，讨论具体工作安排；召开项目审计进点会，说明工作目的，向被审单位说明本次审计的范围、重点以及需要配合的事项，明确各自的责任以及审计廉政纪律等规定；被审计单位汇报工程建设相关情况；开始实施结算审计工作。

2.审计人员应明确审计的内容，重点，按分工，相互协调配合展开审计工作，严格按审计程序及审计纪律，认真做好审计工作日记，对审计中发现的问题，各审计人员均应根据所查证的审计内容做好审计取证，做好工作底稿工作，做好取证、认证及审计结果定性。

3.根据审计情况，对项目的施工情况进行实地勘察核实（具体工作时间、内容根据审计进度安排）。

4.项目审计基本完成后，根据初审结果，就项目中需要进一步核查的内容向被审计单位获取相应证据。建设单位、施工单位等对审计结果签章确认。

5.形成审计结果，并与被审单位初步交换审计意见，做好会议记录。

三、审计报告阶段

1.社会中介机构按照《审计业务聘请合同》提出审计报告（征求意见稿）。

2.审计小组根据审计情况和社会专业机构的审计报告（征求意见稿），进一步整理汇总、完善审计工作底稿，向上级相关领导汇报审计结果及现场执行纪律情况。审计小组撰写审计报告（征求意见稿），审批后向被审计单位征求意见，并取得回复意见。

3.根据征求意见反馈情况，审计组代拟审计机关审计报告，连同全部审计资料报办公室复核、审理。

4.分管领导审核，召开业务会议，审定签发审计报告。

5.整理资料归档。

四、审计方法：利用AO和OA系统，辅以工程造价软件广联达GBQ4.0版本实施审计。

（一）内部控制测试：根据审计调查情况，确定被审计单位在工程管理、财务管理等方面制度不规范，存在内部控制不健全。

（二）重要性水平的确定：通过审计调查和查阅有关资料确定重要性水平。初步确定重要情况为：1、建设项目基本建设程序执行情况；2、工程造价结算的真实性、完整性及合法性情况；3、项目建设资金来源及使用情况的真实性和效益性；4、基本建设项目交付使用资产情况；5、审计中发现的其他问题。

（三）审计风险评估：根据审计调查、审计综合情况以及对内控制度的了解，遵循稳定性原则，确定固有风险为60%；由于客观因素的影响，在审计中可能存在考虑不到和抽查不到位的情况，故控制风险在20%-30%，审计风险控制在5%-10%,检查风险控制在42%-55%（检查风险=审计风险/固有风险×控制风险）。

（四）抽样审计：经过审计调查，对工程量等事项采取抽样审计，抽样的依据为工程造价影响程度及有关工程造价部门发布的信息。

（五）分析性复核：1、分析方法：比较分析法。2、分析重点：实际完成投资情况、概算审批执行情况、概算调整情况、债权债务等情况。3、分析目标：通过分析性复核，对该项目的工程造价结算情况、财务收支等情况作出明确判断，对项目整体作出合理评价。