应收账款是企业运作的“血液”，在企业的重要性我不再赘述，下面有朋友的要求说一下我自己在工作中，怎么查企业应收账款的：

一、发现目标步骤

1、先统揽企业应收账款的财务明细账，核对账户名称余额，浏览摘要，初步了解应收账款的多于少，再仔细了解欠款客户的的单位具体欠款多少。

2、审查欠款单位发生的具体业务的事项是怎么增加或减少的。仔细检查欠款单位具体还款数额，间隔的时间、欠款单位和账簿摘要的内容。抽查相关的会计凭证。以及其他资料，如查单位的销售合同台账是重要的依据之一。

3、根据以上收集信息做个综合判定，认为有价值的，再深仔细地确认要查的目标和侦查的方向。

4、在进行以上行动时，还要结合检查会计凭证、审查会计明细账、企业的往来账目，要做到三快：眼快，手快、头脑快。

二、综合分析起因；

1、查应收账款发生的理由：

a、审查合同，相信合同约定的内容，合同是企业赊销时发生应收账款的原始证据（法律依据），检查发生应收账款发生的原因。确定赊销的产品是否是紧俏商品，否则就不具有合理性。

b查发票、出库单、货物运输证据（合赊销合同），检查货物销售价格、数量、还有结算方法、进行比较分析判定,重点审查购货单位和被查单位的关系，判定是二者之间是否发生应收账款现象，是否是经营单位的需要。

c经营单位明细账上有购货单位不明原因的到期应收账款未收回（数额很大）。任然继续发生赊销现象，那就有问题，但一定有严重的问题（比例极小），值得我们法务会计工作者怀疑，要了解清楚：1、怀疑欠款单位是否利用欠款进行从事其他经营活动（恶意占用）。2、怀疑欠款单位与被查企业某领导关系是否正常，有无行贿受贿可能，3、怀疑被查单位的相关人员有无贪污挪用行为。

注意：一般查不出直接犯罪事实，但可以发现问题，积累经经验。

2、查应收账款发生的时限：

应收账款一般都记载在公司财务账目的资金占用科目上，假如应收账款数额大或极大，并且时间长，必然会影响公司的资金周转，也是公司不愿意看到的事，也是公司不愿意接受的事情。要分清单位是否有将多年的应收账款挂在资金占用科目上，被查单位不去处理，应分析应收账款长期挂账的原因。（管理上的原因，公司组织架构不合理）

调查这类事情要询问相关会计人员，根据接触的会计资料进行风险分析，发现有不正常现象应该到欠款单位进行核查。

3、查应收账款的真实性

对应大额的应收账款未收回，核查方法：核查该笔应收账款发生的合同、会计凭证、银行结算凭证、公司的发票等，并加以综合分析，必要时也可以到欠款单位核查，主要是：逐笔核对往来账的数目，正常的是逐一对应、金额一致，否则不正常。应进一步查清。

案例：X单位应收账款明细账记载欠款单位A欠款280万，而单位账上记载的是101万元，差额179万元。

这就要找到原因：是财务部门记账的错误还是作弊的情况，是单位会计人员收款不入账还是会计人员自己挪用，是业务人员收款不交还是业务员截留货款等都可能出现。被查单位虚假的应收账款，其目的和方法是不相同，但作案的手段和动机也不相同。有的单位故意捏造事实，故意制造虚假经营亏损，有的单位故意作未处理的费用，有的单位故意将已回收的货款不入账，有的单位故意制造虚假应收账款，甚至是挪用公款作为他用、进行商业贿赂、相关人员利用职务之便进行贪污等，在核对双方单位的明细账时还要关注购销费用的核查，因为报销费用中含有不少商业往来的行贿受贿、截留应收账款等重要的证据。

如前案例已查明，欠款单位的280万欠款已在10个月前已全部还清，而且付款的方式是现金交付时100万元（九笔），银行转账时120万元（十一笔），以货抵货折款为60万元，凭证和会计凭证以及相关合约都全部拥有，你应该还要查明对方单位以货抵货方式支付货款时的相关费用，当时发生业务费用为支付业务员的提成，后期查明欠款单位有11笔应收账款没有入账，又进一步深入调查询问有关人员，查清了被查单位四例同类案件，揪出了公司内部的蛀虫多达29人。

现在有的单位已设立公司债权部门：主要职责是进行公司内部的商帐追收，我建议单位要对商帐追收人员进行必要的商帐知识培训。

三、查账的要领账款的核销，

公司在每一个工作年度都要进行必要应收账款核销，会计科目———坏账准备。

注意：坏账准备这个科目是公司腐败的温床。

坏账准备有以下步骤：

1、公司准备计提坏账准备金，

2、将坏账准备金摊入成本，（有的单位直接核销应收账款）

3、核算公司发生的呆账和死账。

4、核销。

应收账款一经核销就意味着单位的债权消失，意味着单位的资产在减少。这就是我说的核销是腐败的温床，对于异常的核销一定要查明原因。

方法是审阅核销事件涉及的相关资料，分析核销的理由和手续是否充分、齐全、相关材料是否真实，对核销数额较大的应收账款，更应该严查。如发现核销事项可能存在的虚假现象，就应该核对相关往来账目等，还清本来真实的面目。

要注意的是：

A、查明不符合核销条件的应收账款

能证明欠款单位无力偿还应收账款（包括自然灾害、破产、经济条件不允许、无力偿还，交个相关部门批准，但要符合国家政策）。否则已查明原因和动机，通过收集相关资料或询问，注意发现核销某些应收账款的虚假。

B、检查、分析是否存在犯罪行为（贪污、贿赂等）

欠款单位破产，破产单位某些人员和被查单位的有关人员互相勾结，将被查单位的货款付清后任然出具破产证明的，然后与其共同私分款项的。注意可能存在会计人员利用职务之便，得知单位要破产信息后，将收到的应收账款不入账，利用单位进行应收账款核销时，进行贪污，还有的是利用借款人死亡借助单位核销时进行截留、贪污、私分等犯罪行为。

C、查明核销应收账款时是否存在当时和现在有无收回的可能。

单位在进行核销时，有的单位应收账款表面上得到核销条件，实际上当时到现在都能讨回的应收账款，应该注意这类案件的处理方式。

这类案件当时实在难以看出破绽，从账目上很难发现，通常是到对方单位进行核查，不要请律师参与调查取证。

一般出现在国有企业、银行、行政事业单位等。（小金库）

下面有这样的事例如：某企业有这样的会计分录

借：应付账款

贷：应收账款

这个分录没有具体的数据，既没有涉及现金和银行存款的货币资金支出，但这个凭证是冲减了单位的债权和债务，表面上账目是平衡的，单位没有损失，但是，应付账款存在虚假，极有可能存在作弊行为，一般会计人员解释为“抵账”。

又如某单位的财务会计记录：

借：银行存款

贷：应收账款

同时还有分录：

借：应付账款

贷：银行存款

但这二笔都没有原始凭证，在表面上看不出银行存款既没有增加，也没有减少，但却同时减少了公司的应收账款和应付账款，付账款是呆、死账或事先虚设的账户等，则，回的应收账款，就可以不用入账了。在此的调账中，有的会计人员可能还会制造虚假的原始单据或虚假事项，比如虚假收据、虚假存款、虚假汇款等，应该注意检查分析。

这类都是调涨行为，有共同的特点比较隐蔽，都属于单位的流动资产，利用调涨进行贪污。

无故调整、合并应收账款的账户，也是应收账款的一种“变动”，应应该引起注意。正常的核算，应收账款应该按照用户名称单独设置明细账户，不应该不同单位的应收账款合并在一起记入同一个账户。如果合并账户，赊欠货款的单位、结算过程和结欠余额等，则很难分辨清楚。如果发现有合并账户的现象，应该分析或查明当事人合并账户的目的和用意。比如，有的单位会计将某省或某一地区的应收账款合并在一个账户，理由是为了便于管理或节省时间、费用等。这不是充足的理由，应该注意检查。比如，A单位的应收账款记人B单位，B单位因为企业破产或其他原因，把其应收账款列入损失。那么，就可能因此冲销了A单位的赊欠货款。A单位一旦还款，就可以以不入账了。从账面上看，没有什么异常，但货款却流失了。

在年末，单位一般都要旧账换新账，在换账时，上年应收账款的期末余额应该结转到下年。在检查时，应该注意检查余额的结转是否正确，有没有利利用结转的机会合并账户、抵消账户、变动余额等情况的发生。如果发现某应账款余额无故减少或增加，应该查明原因。比如，上年应收账；账款明细账上有某单位欠款余额，移账以后没有了，甚至也没有对应减少的会计凭证。如果欠款次单位再还款，就可以直接贪污了。这种情况时有发生，应该引起重视，视。当然，检查其他账户时，也可以发现这类情况。因为账户之间有一定的平衡关系，减少应收账款余额，通常还需要变动其他的账户余额。

检查应收账款，还可以运用复算法，计算平时余额的合计数是否正确。如果发现错误，应该查明原因。因为，平时合计余额时也可以进行作弊。比比如，故意减少某人的应收账款，同时变动其他对应的科目的数额。

查明细账或会计凭证时，还应该注意账证、证证是否相符等。比如，原始凭证应该是A单位欠款，记账凭证上变成了B单位欠款；或者会计凭证上上是甲单位欠款，登记明细账时，变成了乙单位欠款等。这些情况，都可能隐豫藏弊行为。

以货抵账：有些欠款单位可能“以货抵款”。在正常的生产经营程中，收回货币资金是正常的现象。“以货抵款”，通常是在特殊情况：况下发发生蛙的。比如，欠款单位破产或经营状况很差、产品品积压等情况。如果发生“以货抵款”，会计资料上一般应该有所显示，比如，购买欠款单位的货物、固定资产等。如果发现有“抵货”情况，就应该分析抵货原因，检查抵货的真实性。发现有不正常的情况时，可以向对方单位调查。抵款货物的价值一般都高于正常的市场价格，有些单位的业务员，在索要货款时，收回购货单位的货款以后，自己再购买货物，抵给本单位，从中牟利，对此应该注意检查发现。