记重点！虚列人工费舞弊的手段及查证方法_北京转创国际管理咨询有限公司

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以下文章来源于审计工作，作者李海生；如有侵权，联系后台删除，谢谢！

企业虚列人工费进行舞弊的目的：一是逃税漏税；二是套现后隐蔽不合规的行为（你懂的）；三是损害公司肥实际控制人小股东利益……

本文由李海生总结并分享，原文还有一个问题表现可能有一定的争议，在本文中暂未分享。

问题表现一：

公司管理者利用虚挂的社会人员或退休人员增加人工成本。本来单位实际岗位上没有这个人，但是社保挂在公司，或者干脆就是一个跟老板有社会关系的退休人员。公司每个月做人工费，打到这个人的工资卡上，每月金额一般都在5000左右。然后这个人将这部分钱再用各种方法返还给老板。利用这种方法的公司一般规模都不大，因此虚做的金额有限。

查证方法：

这种现象其实是很难破解的，因为主要破绽在于其考勤记录。如果公司不提供考勤记录，就只能认可这样的支出存在。其主要特征是每个月工资不会变化，始终是一个相同的数。因为是虚做，根本不涉及缺勤情况。

问题表现二：

公司管理者利用在职实际工人搞两张皮工资，虚列各种费用。

这种情况在保安行业和劳务外派企业最多。因为保安行业和劳务外派公司很多是刚步入社会的人员或进城务工的外地人，他们没有什么经验，比较听话。这些人一进公司时，公司便用他们的身份证办理了工资卡，但是工资卡并没有在这些人手中，比如每个月发工资，做在账里的是8000元，报税也是8000元，网银支付也是8000元，但是实际发到保安手里在的却是现金5000元，签订劳动合同也是5000元，多出来的部分是以奖金、加班费名义进行列支的。等到这个人主动辞职了，公司会按之前约定给他结清工资。然后，公司却在一段时间以后，补做一个辞退协议，列支一大笔辞退费，打到那个人的卡里。钱就这样被合理转移到了实际控制银行卡的人手中。在个人所得税汇算清缴之前，这个方法非常隐蔽。汇算清缴之后目前不太好使了，但是仍然有很多公司在使用。这个方式虚列金额大，隐蔽，是主流手段。

查证方法：

可以采用询问的方法。

抽查几个不同时间和岗位的人询问他到底到手工资是多少钱，工资卡在哪。询问离职的人员有没有收到离职补偿金，如果可能进入个人所得税查询系统，所有幕后操作立即会显出原形，但是，很多公司不会配合上述操作。

问题表现三：

最简单粗暴的方法是直接以现金的名义列支业务提成或奖金，并且不申报个税，其实发放清单里的人本来就不是公司的人。

目前运用这种方法的公司主要是一些规模较大，日常核算业务量大，人员比较多的公司。这些操作一般不会是银行存款的方式出现，更多的是使用现金。因为接受款项的一方，一般是为公司业务运作出了一定的力，但是不愿意体现在收的人，公司的支出基本属于灰色支出，收款的人属于灰色收入。

查证方法：

这种现场隐蔽性很强，在于隐藏在众多业务之中很普通的一笔业务。

第一、要看相关支出是不是大额现金进行支付的，如果是，那么上述支出便会有重大嫌疑，目前税务局也已经要求各单位工资奖金通过银行发放了；

第二、要向企业要每二个月个人所得税申报明细，将上述虚列的人名与个人所得税申报记录进行比对，因为这些人或是虚构的或是灰色收入的，根本不会在申报系统里体现。只要取得突破口，企业是难以做出合理解释的；

第三、看一下签字笔迹，有的发放表做的比较拙劣，签名笔迹都一样，没有签名的就更假了，这种情形很少出现，但是偶尔也有。