2020年10月24日，输配电领域A股上市公司长园集团股份有限公司(下称简称“长园集团”，股票代码：600525)发布公告称，公司收到中国证券监督管理委员会深圳监管局《行政处罚决定书》。根据决定书内容可以看出，深圳监管局已对长园集团及11名相关人员进行行政处罚。

　　2016年6月7日，长园集团与上海和鹰实业发展有限公司、上海王信投资有限公司等16名股东签订《股份转让协议》，以支付现金方式购买了上海和鹰机电科技股份有限公司(后更名为长园和鹰智能科技有限公司，以下简称“长园和鹰”)80%股权。

　　上海和鹰实业发展有限公司、上海王信投资有限公司承诺，长园和鹰在2016年度、2017年度累积合并报表口径扣除非经常性损益后净利润不少于35,000万元。若长园和鹰业绩未达承诺目标，则业绩补偿义务人须按照协议的相关约定对长园集团进行利润补偿。

　　2016年7月28日，长园和鹰完成股权变更登记手续，成为长园集团控股子公司。自2016年8月起，长园集团开始将长园和鹰纳入合并报表范围。

　　现经监管局查明，长园和鹰通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩，导致长园集团2016年、2017年年度报告中披露的财务数据存在虚假记载。其中2016年度合虚增利润总额12,300.38万元，2017年度虚增利润总额17,989.83万元。此外，长园和鹰确认对M.T.Sewing的销售收入，发生在其被纳入长园集团合并报表范围之前，该笔业务导致长园集团虚增2016年度、2017年度期末应收账款870.41万元。

维权索赔正式开始：

　　根据《证券法》和《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，上市公司因虚假陈述导致投资者权益受损，应承担民事赔偿责任。

　　浙江方广律师事务所孔聪律师根据行政处罚决定书确定可索赔条件：2017年3月14日至2018年12月24日期间有买入长园集团股票，并且在2018年12月24日收盘时仍持有该股票的投资者可进行索赔报名。

　　决定维权的投资者在打印对账单时不要只打印上述可索赔条件中的时间段，建议按照我们通知的准备，否则后续法院/对方在审查材料时会要求重新补充。

　　尚未报名的投资人，如果符合前期索赔条件，建议尽快在同花顺维权平台报名。已报名并完成委托手续的，我们将代理委托人到法院立案，进行索赔。

　　维权小贴士：可索赔条件最终以法院认定为准，律师风险代理，投资者获赔前律师不收取股民任何费用。

实锤！长园集团财务造假被处罚！连累公司市值缩水超6亿！

涉事的长园集团旗下子公司长园和鹰原董事长尹智勇曾在2018年12月28日召开新闻发布会，发表声明说对财务造假一事毫不知情。吊诡的是2019年3月，尹智勇已经因长园和鹰原董事长尹智勇因挪用资金、职务侵占被刑事立案。长园集团股价因此次被证监会处罚受到影响，在10月21日证监会处罚消息发布之前，该公司股价最高达到6.94元/股，而到10月26日收盘，长园集团股价已经跌至6.47元/股，市值缩水了6个多亿。

1、一手好牌打得稀烂

长园集团的财务造假问题绕不开一个关键人物就是尹智勇。1966年10月出生的尹智勇是非典型的“60后”，与一般“60后”按部就班地生活截然不同，他是一个喜欢挑战和冒险的人。曾经在基层，他从事的依然是颇有创意性的产品研发工作，他负责研发光电控制钢丝无梭织网机及高速制钉机相关工作。但因为有良好的口才和超高的情商，他后续去了另一家商贸公司从事销售工作，不到两年的时间，他就成为公司中数一数二的金牌销售员。

长园和鹰原董事长尹智勇

然而他却没有在销售岗位上继续战斗，在风头正盛的时候，他选择远赴海外留学。1995年10月至1999年4月就读于日本大阪市立大学工学部，攻读机械专业类硕士课程。在此期间或许是尹智勇最能拼的时候。每到周末他甚至能两天三夜不休息，连续60个小时不睡觉，只为边打工赚钱攒学费，边学日语。

每每坚持不下去的时候，他就会想起在小时候看过的一本名叫《红旗飘飘》的书里说，“红军长征非常辛苦，腿都像灌了铅一样。当自己坚持到最后一夜的时候，双腿已经不是像铅了，而是在飘了，就觉得双脚够不着地，人就像浮在地面飘来飘去一样。”想到红军长征时的艰苦，尹智勇就不觉得自己的日子过得有多苦。

学成归来的尹智勇任职于日本高鸟株式会社，担任中国事业推进室室长。2000年起，他负责海外营销及售后服务，并仅用2年时间就使高鸟多线切割机产品完全占据中国市场全部份额，年销售额达到千万美元。后来他创立了上海和鹰机电科技股份有限公司并担任董事长。

上海和鹰机电在2016年被长园集团成功收购，成为其子公司之一，也是长园集团智能工厂板块的重要组成部分。正所谓“成也萧何败萧何”，也正是这个智能工厂，让尹智勇把一手好牌打得稀烂。

2、造假两年虚增利润近3亿

长园集团是一家专业从事工业与电力系统智能化数字化的研发、制造与服务的科创产业集团。智能工厂装备产业主要包含测试系统和自动化装备两大产品系列，为电子、汽车、医疗、新能源、服装、照明等行业提供全面解决方案；智能电网设备产业覆盖了从发电、输电、变电、配电到用电的全网各领域。

造假一事主要的起火点在智能工厂板块。根据证监会处罚公告内容显示：从2016年开始，长园和鹰及其子公司通过与泰国、柬埔寨、越南以及国内多家公司通过提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩。

根据国际能源网记者初步统计，仅2016年期间，长园和鹰及其子公司虚增营收高达?14971.27 万元，虚增利润总额 12300.38万元，分别占公开披露的长园集团当期营业收入、利润总额(追溯调整前)的 2.56%、15.21%；2017 年度合并利润表虚增营业收入20958.78万元，虚增利润总额17989.83万元，分别占公开披露的长园集团当期营业收入、利润总额(追溯调整前)的 2.82%、14.85%。

虽然尹智勇一再辩驳自己因病对财务虚增问题毫不知情，但作为公司的董事长，尹智勇承担着长园和鹰全面管理职责，相关的高管刘瑞、史忻等均向其报告工作，其明知海外销售收入确认存在异常，但予以默许、放任。组织策划签署中蔼万家“阴阳合同”，安排智能工厂客户签订不符合实际情况的验收确认书，应该逃脱不掉其成为涉案信息披露违法行为的主要策划者、组织实施者。

证监会对于尹智勇的辩解不予采信，并且对其给出警告，并处以30万元罚款，10年证券市场禁入措施。尹智勇在接到这份处罚开始的十年内，将无法在任何一家上市公司担任董事、监事、高级管理人员，可以说他的大好前程就此彻底终结。

3、管理问题值得深思

长园和鹰虚构业绩在长达两年多的时间没有被发现，而且从2017年财报数据上看，长园和鹰的营业收入、净利润分别占上市公司相应财务指标的13.05%和15.85%，可以说是集团内部业绩占比很重的一家子公司。但长园集团竟然放任其虚报业绩而没有发现，足以看出其集团内部的管理是存在问题的。

这种管理的漏洞不仅体现在长园和鹰的业绩虚报方面，还体现在此前和沃特玛的一段恩怨上。2015年，沃特玛还是长园集团的参股公司，在同年4月的一次董事会上，长园集团同意为沃特玛向中国进出口银行深圳分行贷的1.5亿元提供担保。为降低风险，长园集团用沃特玛购买的生产设备为自己提供反担保。殊不知一旦沃特玛陷入财务危机不能正常经营，它的生产设备极有可能处于停工状态，只要不卖掉变现，就会产生资产减值。截至2017年底，沃特玛购买的资产账面价值仅为1.27亿元，到今天是否还有残值很难说。

如果仅仅是担保方面的关系或许对长园集团的影响不会那么大，没想到长园集团还出了一个“昏招”把自己和沃特玛成功绑在了一起。长园集团旗下中锂新材从2015年开始向沃特玛销售锂电池隔膜，但沃特玛付款存在压力。长园集团为了合作可以继续，让其做储能业务的全资子公司长园深瑞从沃特玛采购电池，钱款就由中锂新材代为支付，长园深瑞向沃特玛采购A类电池PACK，产品价略低于市场价。长园深瑞有电池用，中锂新材对沃特玛的应收款少了，双方的生意能更好地持续。

看似很合理的一种合作方式，实际是加深了长园集团和沃特玛公司的牵连。沃特玛电池因为质量问题接连遭遇工信部点名批评，停产、停工几近破产。长园集团旗下的中锂新材和长园深瑞都因此遭遇损失。长园集团在2017年年报中对中锂新材受沃特玛事件影响评估不足，要在2017年时再多计提中锂新材1.8亿元的商誉减值。长园深瑞因计提电池包存货跌价准备等原因，净利润同比下降6.07%。

长园集团的管理混乱问题还体现在其对主营业务的摇摆性。曾经长园集团看重新能源汽车领域，重资收购多家相关公司，但随着新一任管理层走马上任，将主业定位在智能电网相关领域，电动汽车相关业务从香饽饽变成无人问津的“冷板凳”，曾经被集团高度重视的中锂新材几乎成了“小透明”，另一个布局新能源汽车的长园华盛则更惨，在2019年1月底，被转卖这次股权转让给长园集团造成3亿元的投资损失，2014年才收购回来的长园华盛被集团彻底抛弃。

4、如何走出泥潭

长园和鹰被处罚已成定局，给长园集团带来的不利影响已经产生，长园集团目前应该考虑的是如何将不利影响降至最低。长园集团2019年出现巨额亏损，归属净利润为-8.77亿。业绩下滑最主要的原因是长园集团处置了一部分非主营业务的股权，比起当时收购这些股权所花费的资金，出售股权亏损了一大笔钱。

今年上半年的财报显示，长园集团已经恢复了一部分业绩，终于实现了扭亏为赢。公司归属净利润从-8.77亿增至0.97亿。长园集团将主营业务聚焦在输配电、智能电网和智慧工厂领域。从财报中可以发现，在智能电网领域和智能变电站辅助系统方面，给集团的业绩贡献颇多。长园电力电缆附件中标份额也稳居行业前列。

而在智慧工厂方面，因为长园和鹰虚报业绩事件给集团带来的不利影响很深远，需要让投资者重新建立信心需要一定时间。当务之急是长园集团需要一位核心的管理者和控制人。因为公司的发展需要稳定的定位和市场布局，而长园集团此前犯的错误很重要的原因在于公司缺乏一个核心人物能确保公司可以稳定地制定公司发展规划。管理层更换一次就让公司的业务领域翻天覆地的调整一次对于任何一家公司来说都是致命的缺陷。

国际能源网记者认为，长园集团需要稳定业务方向，重点在智能电网设备领域布局，因为随着国家要求将原属于国家电网旗下的设备企业剥离，电力设备将以开放的形态引入更多的竞争者，长园集团有机会在智能电网领域分一杯羹，长园集团如果可以在智能网联化时代到来之前能成功抢滩智慧能源设备领域，其未来前景依然值得期待。

法务会计师具备会计、法律、调查、证据等综合专业知识，在查处经济犯罪案件、企业完善内控制度、治理企业舞弊行为、参与经济案件的审理等方面发挥着重要的作用，可以有效弥补非专业人员审计的缺陷，进一步预防和控制财务舞弊行为，确保所收集财务舞弊相关证据的真实性和有效性，准确界定上市公司财务损失的范围和金额，最大限度的保护上市公司的财产以及相关利害关系人的合法权益。由于法务会计师的专业特殊性和在经济领域中发挥的特殊作用，法务会计师也因此被誉为善于解读数字背后秘密的“数字警犬”。

一、上市公司财务舞弊的手段

上市公司财务舞弊是指企业有意识地错报、漏报会计信息，或采用不合规的会计方法，或恶意变更会计政策，最终伪造虚假的会计信息，导致会计信息失真的行为。上市公司财务舞弊行为，损害了公司股东、债权人等利益相关者的合法权益，加大了国家税收机关征税的难度，扰乱了市场的经济秩序。因上市公司股票、债券是面向社会公众发行的，公众对上市公司的关注度较高，所以对社会造成持续时间较长并且范围较广的影响。［2］对于当前上市公司所发生的财务方面舞弊行为，可以从如下几个层面来分析:

（一）)财务造假行为

1． 经济业务造假。会计信息质量要求企业所反映的会计信息是真实的、可靠的、内容完整的。但是有些上市公司为使公司的业绩保持增长态势，股价更高，从而采用虚构经济业务的方式来虚增收入、资产和利润。采用的方法主要有: 第一，成立空壳公司或利用关联公司进行造假; 第二，利用真实的客户和供应商造假; 第三，利用海外客户和供应商造假。在这类造假中会发现企业存在大量使用现金交易，伪造银行对账单及资金进出凭证，伪造“真实”的资金流，构建资金循环等行为。 

2． 会计凭证造假。会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是如实反映经济业务的基石。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，是登记账簿的直接依据。在经济利益的驱使下，有些上市公司的会计凭证难保全部真实、完 整，可能存在虚开增值税专用发票; 伪造、篡改、不如实填写原始凭证; 白条顶库; 记账凭证上账户对应关系不正常; 填写业务根本不存在的记账凭证; 把真假凭证混淆在一起; 用错误的会计科目或省略业务中间科目的办法来扰乱记账凭证中的对应关系; 对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目，以达到弄虚作假的目的。 

3． 会计账簿造假。会计账簿以会计凭证为依据，全面、连续、系统、分类的记录全部经济业务，是编制会计报表的基础。会计账簿中常见的造假形式有: 没有发生经济业务，凭空捏造经济业务记账; 合法的凭证中夹杂不合法的业务记账; 凭证正确，但故意错误登账; 涂改、故意销毁、损毁会计账簿来掩饰会计舞弊行为; 设立两套账簿，一套不公开，一套应付检查; 利用往来业务挂账作假; 利用红字改错故意更改账簿内容; 结账时故意调整账面数据，人为把账做平; 利用计算机程序非法篡改数据等。 

4． 财务报表造假。财务报告是企业对外公布的反映本企业财务综合情况的文件，财务报表对于业的投资者、债务人以及企业的管理机构都有十分重要的作用，投资者及其他利益相关者，通过企业的财务报告了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力，盈利能力，从而对企业做出投资，信贷融资等的决策; 政府部门利用财务报表提供的资料，掌握企业的经营状况，检查企业对国家有关法规方针政策的执行情况。为维护上市公司利益，会计人员可能在编制财务报表时存在利润调整造假，利润分配造假，弥补亏损造假，利用资产类账户隐瞒亏损、虚增利润，利用资产重新调节利润等现象。

（二) 串通舞弊行为

1． 与关联方串通舞弊。上市公司可能与关联方之间提供虚假的关联交易、虚假的债权债务转让，违规披露公开信息，有不正常的现金流入流出。

2． 公司管理层之间串通舞弊。上市公司内部管理层与董事会成员和会计人员串通粉饰财务报表，掩饰正常经济业务，虚构经济业务，给上市公司造成难以预料的经济损失。 

3． 与监管机关串通舞弊。上司公司和监管机关勾结，违规进行虚假审计，出具非标准的审计报告。在资产评估时串通注册资产评估师，依据虚假的经济业务、虚假的会计信息进行资产评估报告。甚至有些注册会计师是上市公司财务舞弊行为的同谋者。

 （三) 采用不恰当的会计方法舞弊

1． 采用不恰当的股权投资方法。许多上市公司为了追求不当利润，利用股权投资粉饰利润。如，当被投资企业盈利时，本应采用成本法核算的上市公司用权益法核算; 当被投资企业亏损时，本应采用权益法核算的上市公司用成本法核算。另外常见的舞弊行为还有不提、少提长期股权投资减值准备，虚构投资等。

2． 采用不恰当的会计方法确认收入和费用。有些上司公司为了虚增被考核月份的利润，往往虚构收入或提前确认收入，比如在商品的风险和报酬还没有转移给买方前就确认销售收入; 推迟确认费用;将应计入当期损益的费用化支出计入资产成本中;隐藏客户退回的商品; 将非营利性交易确认为收入;更改存货计价方法; 更改折旧或摊销的方法。为了达到逃避税款的目的，往往低估收入，比如，把当期已经实现了的销售额推迟到下期入账; 把收入隐藏在其他应收款中。为了虚增资产，把本应该计入当期损益的长期借款费用计入固定资产的成本中。 

3． 故意混淆成本和费用。把属于成本的支出计入费用，或把属于费用的支出成本化。如，把本应计入“管理费用”的无形资产摊销计入“制造费用”，造成期间费用的减少，以达到虚增利润的目的。 

( 四) 利用资产重组舞弊资产重组是对企 业 资 产 重 新 有 效 配 置 的 过程，舞弊方式主要有: 

1． 并购舞弊。通过控制并购的日期、资产重组的内容以及会计方法的选用，以达到资金转移、操控利润的目的。 

2． 债务重组舞弊。债务重组，指当债务人财务困难时，债务人可以和债权人协议，也可以依据法院的裁定，由债权人做出一定的让步，和债务人重新达成协议。在债务重组中由于债权人的让步，会产生一定的重组收益，因此一些上市公司就利用债务重组中产生的收益对利润进行调节。

二、法务会计在治理上市公司财务舞弊中的作用

( 一) 预防财务舞弊行为

法务会计有着监督的职能，可以监督上市公司财务管理的正常运行，积极有效地进行上市公司内部审计，促使上市公司核算和反映经济业务时更真实、更合法合理，更有利于保障股东及利益相关者的权益，保护企业财产，帮助企业的管理者更好的完成受托责任，建立公平公正的交易秩序。 

( 二) 识别财务舞弊行为治理

上市公司财务舞弊行为最重要的一步就是识别财务舞弊行为。法务会计师在探究会计舞弊的手法及其特征、规律，表现形态，涉及的范围及领域，作弊的方法，掩饰和隐藏的手段，反审计的措施等方面，有自己独特的职业优势。 

( 三) 调查与分析财务证据

上市公司舞弊这种经济型犯罪，往往比较隐蔽，涉及会计方面的知识，司法工作人员往往无法充分理解会计信息，无法直接通过账簿来了解其中所隐含的经济问题，这样就在提取案件相关的经济信息上存在质量和效率低下的问题。法务会计师具备法律知识、会计知识等综合知识素养，具有审计经验、审计技巧，及丰富的独立调查分析能力，可以对账目进行深挖细查，对上市公司的舞弊行为具有较强的识别能力，对上市公司舞弊行为造成的损失有着较强的估价能力。 

( 四) 确认经济损失

一直以来，财务舞弊类案件中经济损失范围的界定、计算方法的确定、利息损失的计量都是此类案件的难题。法务会计师可以充分利用会计相关信息，依据相关法律的规定，结合专业优势，合理计量上市公司财务舞弊造成的投资者等利益相关者的经济损失，从而快速高效的解决有关的经济赔偿问题。 

( 五) 诉讼支持

诉讼支持是法务会计的核心业务之一。在上市公司的财务舞弊案件中，为了更好的查清经济事实，确保公司和股东的资产权益，往往会委托法务会计师。法务会计师可以运用自己的专业知识协助案件的调查，可以进行诉讼风险评估、收集重要书证、鉴定相关会计资料、参与诉讼策略制定、与证人面谈、进行法律责任划分等业务。

( 六) 专家证人

法务会计师作为具有专门知识的人员，在相关经济案件庭审中，可以专家证人的身份出庭，解答相关的专业知识，协助调查案件事实，确定该类案件中投资人与利益相关者具体损失的金额，给经济损失的判定提供依据，保护当事人合法权益，对实现司法公正和提高司法效率，具有重大意义。 

       注册法务会计师（Forensic Certified Public Accountant）简称FCPA,是由美国注册法务会计师协会（FCPAS）颁发的国际注册法务会计师资格证书，是全球最有价值的注册法务会计师资格认证，得到了全球40多个国家的认可。是最具国际专业性的注册法务会计师，是个人拥有国际通用的会计、审计、法律、金融、证据调查、风险防控以及计算机取证等多学科的复合型知识人才的有力证明，更是扩大证书持有人的专业能力和扩宽其职业道路的有力武器。代表持证人具备国际最专业法务会计技能与水平，是全球法务会计专业人士职业能力的象征。