舞弊一般指管理部门、治理部门、雇员或第三方中的单人或多人,故意通过欺骗、秘密窃取等方式获取不公正或非法利益,损害公司利益的行为。反舞弊是指对员工舞弊行为的进行预防、调查、处理、报告和补救的行为。反舞弊的目标旨在加强公司治理和内部控制,降低公司风险,规范管理层和普通员工的职务行为。
企业内控是指由企业通过制度设计和实施,通过分设权利、建立监督、案件处置等工作,合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率,促使企业实现发展战略的工作。内控的核心在于控制风险而不是规避风险。
ACFE发布的《2018年全球企业员工舞弊研究》显示,过去两年企业因员工舞弊行为导致的损失总额超过了70亿美元(约等于人民币472亿元),其中22%的案件单案损失超过100万美元(约等于人民币675万元)。同样,据星瀚内控和反舞弊法律中心不完全统计,过去5年因舞弊构成犯罪被中国司法机关刑事处罚的案例有6万余起。除了直接经济损失,员工舞弊行为还间接致使企业声誉、信誉受损。
2008年及2010年财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会(现为银保监会)联合发布《企业内部控制基本规范》及其配套指引,要求上市公司、鼓励非上市大中型企业建立内控体系。2017年,财政部发布《小企业内部控制规范(试行)》,要求小企业实施内部控制。2013年,COSO(全美反舞弊性财务报告委员会下属的发起组织委员会)更新了内部控制框架,要求所有在美上市企业必须按照新框架建立内部控制机制。上述规范同时对公司建立反舞弊机制也做了相应规范要求,此外,中国的《公司法》《反不正当竞争法》《会计法》《刑法》等法律法规亦要求员工要遵守廉洁规范,不得实施舞弊行为。
建设健全的企业内控及反舞弊体系,可以实现各个部门、各个员工之间的相互制约与相互监督,保证各部门及员工各司其职,为企业的健康发展保驾护航。内控和反舞弊成功不足以成就一个企业,但其失败却确足以摧毁整个企业。
企业内控一般包含前端、中端和后端等多个维度,核心是贯穿落实制度建设、组织建设和文化建设。
【前端机制】以预防为主。通过人员素质控制、职务分离控制、授权批准控制、文件记录控制、业绩报告控制、授权批准控制等制度和组织建设,使企业各个部门、员工之间相互牵制、相互制约。倡导廉洁诚信的企业文化,使员工树立正确的价值观,并消除某些可能产生不良行为的错误价值观。
【中端机制】以发现为主。完善举报投诉渠道,设立相对独立的内部审计、监督等部门,通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的财务报表等手段,强化业务、财务等部门对公司规范制度的实施。
【后端机制】以查处为主。建立有效的反舞弊调查和处置机制,形成有效的内部调查方法,获得舞弊线索后,及时进行调查、反馈、处理和补救。还包括相应的司法诉讼预案和劳动关系处置方案等。
公司职员舞弊行为的发生,常与公司管理架构设计不合理、规章制度不健全、权力分配缺乏制约、制度监管失控等相关,涉及的常见岗位如经理、会计、出纳、销售、风控、采购、仓储等具有业务推荐权、审批权、决定权或便于接触公司财物的相关岗位等。
公司职员舞弊的主要形式包括商业贿赂(非国家工作人员受贿,向非国家工作人员行贿,行贿等)、职务侵占、盗窃、挪用资金、侵犯商业秘密、侵犯著作权(或其他知识产权)、非法经营同类营业(限于国有企业的董事、经理)、为亲友非法牟利(国有公司、企业、事业单位的工作人员)、背信损害上市公司利益(限上市公司的董事、监事、高级管理人员)、内幕交易、非法窃取计算机数据等,其本质是一种违法的行为,可以使用民事诉讼手段追究其民事责任,如果舞弊行为构成犯罪并达到刑事追诉标准,可以追究其刑事责任。
【企业内控机制完善】根据客户企业性质、规模、产业类型,结合客户企业的重要岗位、业务流程及重点人员,针对客户企业特殊岗位定制内控及反舞弊方案,消除企业内控及舞弊风险。同时,设计业务流程,从身份、职责、行为、劳动关系等方面,为客户企业系统规划,为后期司法处置舞弊行为留痕固定证据。
【舞弊行为的调查】针对公司职员舞弊问题,结合办理刑事案件的经验,通过查账审计、电子取证(搜索恢复文档、邮件、微信及QQ聊天记录等书证,以及电脑系统操作行为分析等)、文件排查、外围调查、第三方调查、涉事人员谈话等方式综合开展舞弊调查,发现舞弊线索,证实舞弊行为。
【舞弊行为司法诉讼】根据调查结果和有关证据,对构成刑事犯罪的,按照公安机关刑事案件受理和立案规则,整理刑事报案书(控告书)和证据材料,向有管辖的公安机关提起刑事控告,并配合公安机关立案调查。对不构成刑事犯罪,但符合员工/高管损害公司利益的,提起民事索赔诉讼。
【谈判获赔】通过谈判、民事诉讼、民事执行、刑事和解、刑事谅解、刑事执行等方式,帮助委托人向侵害人提出索赔,挽回客户损失。
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