一、当前出口退税风险管理的现状

我国的出口退税制度和流程经过多年的发展已经逐渐完善，部分沿海城市已全面应用和推广“互联网+”退税申报管理平台，实现出口退税的电子审核和“无纸化”退税。随着出口退税时效性的不断提高，出口骗税的现状却没有下降的趋势。从出口退税风险管控的角度来看，其发展是相对落后的。笔者认为，当前的出口退税风险管理体系已经不能适应出口退税管理的要求，主要存在以下几个弊端：

一是出口退税各部门间的数据交互性较差。出口退税涉及多个部门，如海关、外汇管理局、银行等机构。受制于当前的技术瓶颈，出口退税数据无法在多部门间实现点对点的共享，并且各个部门都有各自的平台或系统，如税务部门有金税三期系统、出口退税审核系统，海关有全国电子口岸信息平台和相应的执法分析系统，外汇管理局有贸易外汇监测系统，银行也有各自的金融预警平台。各个平台之间数据的集中方式、数据存储和数据接口都不一样，部门与部门之间存在天然的数据壁垒，单从税务机关管理出口退税的角度很难做到有效的分析和预警。

二是大数据的比对和分析缺少相应的技术支撑。由于出口退税数据涉及多个部门，如果单由税务部门采集和归类所有部门的相关数据，数据的实时性和一致性都难以得到保证，且需要根据各部门的数据接口反复地修改应用层和传输比对机制，开发维护成本极其高昂。而且如此大量的数据如果做到全国统一集中管理，运维成本也过于高昂，且也面临着被“黑客”或国外势力攻击的风险，可行性不高。

三是当前出口退税数据缺少二次验证机制。目前，外贸类企业申请出口退税主要提供的资料有报关单、出口货物发票的原件、出口收汇核销单的原件、增值税专用发票的原件等资料。税务机关只能根据企业上报材料的逻辑性来验证出口退税事项的有效性，并没有其他的验证手段。在当前信息多样化复杂化的时代，税务机关没有其他手段来发挥这些信息的作用，存在逻辑性信息孤岛和物理性数据壁垒。

二、主权联盟链的概念及其技术优势

《“十三五”国家信息化规划》中已将区块链技术列入“十三五”期间的“重大任务和重点工程”。从2016 年以来，区块链技术经过几年的发展已经在各个领域逐步地落地和应用，尤其是在金融管理和政府大数据管理领域。2018 年8 月，首张利用区块链技术的电子发票落地，国家税务总局深圳市税务局携手腾讯公司及金蝶软件公司，打造了从微信支付到发票开具再到报销入账的全流程、全方位的发票管理应用场景。2019 年4 月，广州黄埔区开出全国首张通过“区块链+AI”平台办理的企业营业执照。利用区块链技术，并通过对接公安部的身份认证平台（CTID），建立可信的数字身份信用体系，可以防范“被法定代表人”“被股东”的现象。2019 年10 月24 日中共中央政治局第十八次集体学习时，习近平总书记强调要把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口，明确主攻方向，加大投入力度，着力攻克一批关键核心技术，加快推动区块链技术和产业创新发展。同时，习总书记强调要强化基础研究，提升原始创新能力，努力让我国在区块链这个新兴领域走在理论最前沿、占据创新制高点、取得产业新优势。

在以上发展的大背景下，区块链技术以其全新的计算范式、分布式基础架构和独特的技术规则为解决税收难题从根源上提供了新的思路。同时，随着5G 技术的大规模商用和物联网技术的发展，“区块链+5G+物联网”为破解上述出口退税管控难题提供了有效的解决方案。为充分保证国家、网络以及主管部门的主权监管，本文提出利用区块链中主权联盟链的技术架构，以保证数据的高效性、安全性和权威性。

（一）区块链的分类

区块链技术本质上是一种分布式网络记账系统，具有高信任度、公开透明、不可篡改等特性，还具有去中心化、可溯性、不可篡改性、智能合约等技术特点。

从区块链的应用情况来看，当前区块链主要分成三类，分别是公有链、联盟链、私有链。三类区块链的分类及差异见表1 所示。

共有链是目前全世界应用最广泛的区块链，它完全去中心化，不受任何机构控制，具有数据完全公开、完全不受监管去中心化、依靠加密技术来保证安全等特点。比特币就是共有链最典型的应用。

联盟链由某个群体内部指定多个节点为记账人，每个区块都由所有的节点共同决定来生成。在联盟链中，公众可以查阅交易，但不可验证或者发布智能合约，因此，可视为“部分去中心化”的区块链。相对于共有链，联盟链的交易速度并发性较高，但可扩展性也较差。

而私有链则与公有链完全相反，私有链的写入权限是由某个机构组织全权控制，数据读取权限受严格规定，具有一定程度的访问限制。私有链比较适用于一些对安全等级要求较高的领域，如金融领域等。

（二）主权联盟链的基本概念

联盟链的特点在于，强调同业或跨行业间的机构或者组织之间的价值、协同的强关联性，以及联盟内部的弱中心化。与公有链相比，联盟链可以实现高吞吐量、强身份许可，保证安全隐私。当前，我国区块链的研究重点将集中于联盟链的关键技术及应用、区块链监管技术与标准。

但是，联盟链在实际应用中还是存在一些问题，其所开放的节点过少，扩展性较差。因此，急需一种区块链既能实现联盟链的弱中心化，也可以实现公有链的面向大批量的用户。

此时，主权联盟链应运而生。其本质即是运行在特定主权范围内的可监管的联盟链，可以受不同主权节点国家或者部门法律法规的监管和控制，做到“代码+法律”，以分散多中心化的方式在主体经济体框架下进行价值认同。它具有多个中心化，同时具有一定的可扩展性。主权联盟链与其他区块链的对比见表2所示。

（三）主权联盟链的关键技术

1.高性能的关键技术。一般的联盟区块链会在大规模节点或者大数据的场景下出现性能急剧下降，甚至导致系统不可用的情况。主权联盟链可以依托高性能共识算法设计（多节点之间）以支撑大规模的应用性能需求；建立高效的智能合约执行引擎以提高节点内的执行效率；生成新型共识机制以提高共识效率和安全性，支撑大规模、多种网络结构组网。它通过软硬件协同优化技术，进一步提升区块链网络的性能。

2.安全隐私的关键技术。为保证区块链平台的安全自主可控，需要全面支持我国的加密算法，标准商业应用或政务服务都要求平台支持对业务数据的隐私保护。可以通过命名空间的方式在物理层面进行业务数据的分离，以满足业务数据的隐私要求，实现更细粒度的隐私交易机制，做好数据的加密存储，防止文件被篡改。

（四）主权联盟链应用于出口退税风险管理的技术优势

1.主权联盟链可以保证多部门间各自相对独立的权限控制，以达到从“去中心化”到“多中心化”的目的。由于出口退税风险管理体系涉及多个出口退税主管部门，主权联盟链可以支持多个具有超级权限的超级节点，以达到多部门对数据“共治”的作用，利用区块链的共识机制和智能合约实现更加灵活的数据权限控制机制。

2.主权联盟链可以保证部门间数据交互的公开透明。由于联盟链中的各个节点在智能合约基础上建立的都是平等的数据交互规则，出口退税各部门间可以事先制定比较公平合理的数据交互准则，利用区块链安全代码来实现，每个节点均可相互检测监督，即使信息共享双方跨部门、跨领域，数据交互的公开透明性也可以得到保障。

3.主权联盟链可以开放大量的企业节点，同时制定相应的激励措施，鼓励出口退税企业将相关数据存储“上链”。区块链本质上是一种分布式账本技术，其分布式、不可篡改的特点决定了其可作为信用体系的底层技术。因此，出口企业愿意将其出口物流数据“上链”的，可给予一定的信用激励措施，如可以将“上链”企业认定为出口退税一类企业、海关的认证企业（AOE）等。也可以在企业节点之间公开一些链上数据，有助于畅通出口企业之间的数据获取及分析渠道。

4.主权联盟链结合“5G+物联网”技术可以保证“上链”数据的准确性。5G是当前全球最新的移动通信技术，具备高速率、低延时以及海量接入的优势。物联网是指以计算机互联网技术为基础，通过射频设备、通信模组和智能芯片等技术实现物品自动识别和信息共享的技术手段。区块链与5G 和物联网的结合，一方面，5G 和物联网技术能够加速区块链应用的大规模落地；另一方面，区块链技术将为物联网的应用提供更安全、更高效的支撑。如表3 所示。

将区块链技术、5G 技术和物联网技术结合起来，既可以提高物联网的可扩展性和可维护性，也可以扩大区块链的应用范围。因此，在出口退税管理体系的数据采集阶段，应用“5G+物联网”技术将大幅度提高数据采集的准确性和时效性。

三、基于主权联盟链的出口退税风险管理体系的构建

为了充分利用出口退税大数据资源，包含税务、海关、外汇管理局、银行等部门之间的数据，构建基于主权联盟链的出口退税风险管理体系，可形成出口退税大数据资源智慧共用、隐私保护、权威可信的区块链网络，实现风险智能管控。基于主权联盟链的出口退税风险管理体系架构见图1。管理体系分为四部分，分别为：出口退税数据采集、出口退税数据处理、出口退税数据交互以及出口退税数据智慧共用。

（一）出口退税数据采集

出口退税数据采集是对出口退税大数据风险控制的资源数据进行管理与优化配置的第一个环节。包含以下三个方面：一是通过物联网技术，如摄像头、LOT 传感设备、物流辅助智能设备等采集出口贸易企业的日常订单和物流信息，保证“上链”数据的准确性；二是通过5G 通信技术加快数据的传输和稳定性，全方位地获取外贸信息的地理位置和综合信息，保证“上链”数据的实时性；三是开通保留传统的WEB 端和手机端的数据录入功能，对一些图像资料，如合同信息、凭证信息等，通过手机拍照等形式进行上传，提高数据采集的用户体验。

（二）出口退税数据处理

出口退税数据处理主要分为两个类别：一是处理历史数据。由于出口退税在原有的体系架构下已经有诸多的应用系统，如税务端的金税三期数据、出口退税审核系统数据，海关的电子口岸信息系统数据等，需要将这些链下数据实时更新，且与链上数据的统一标准校正，以满足共识机制，保证校正后的数据分链录入融合。二是处理实时数据。实时采集的数据必须经过数据清洗、数据抽取以及数据装载三个部分的预处理后，与所属类别链上数据进行比对校正，使其满足该联盟链共识机制，并存储“上链”。在历史数据和实时数据预处理完成后，可以将处理后的数据存储至联盟链，通过共识算法等机制将部门数据进行公开或者加密。

（三）出口退税数据交互

出口退税的数据交互主要基于主权联盟链网络，既有面向广大出口退税企业的普通节点，也有面向出口退税监管和执行部门的超级节点，利用共识算法、加密算法、智能合约等机制实现权限的控制和授权。

如图2 所示，主权联盟链的优势在于在联盟链的基础上可以强调尊重网络主权和国家主权，在节点与节点之间提供更多的监管和控制。

在主权联盟链中，在国家和相关法律法规的监管下，税务、海关、外汇管理局、银行等出口退税管理和执行部门共同执行规定下的数据开放共享规则。首先，区块链的加密技术、时间戳、数据分块等技术可保证数据的可溯源性，用于支撑电子凭证存根，以保障数据的隐私安全。其次，智能合约技术在实际应用过程中可以排除人为干预，自动执行出口退税部门之间共同制定的数据开放共享规则，从而营造可信任的大数据资源共享环境。最后，制定相应的物质激励、信用激励等措施，鼓励广大的出口贸易企业将其出口退税的相关票据信息、物流信息、报关单信息存储“上链”，从而提高数据的完整性和准确性。

（四）出口退税数据智慧共用

出口退税数据的智慧共用层是出口退税风险管理体系的最终应用层，可以实现高效跨部门数据查询功能，解决出口退税大数据资源的数据壁垒，从而加强对出口退税的预防与管控。

整个智慧共用层可以分成以下几个系统，分别为出口退税大数据查询系统、出口退税风险预警系统、出口退税风险预测系统、出口退税风险快速反应系统。

出口退税大数据查询系统的主要功能是在数据交互层的基础上，在节点之间提供权限范围内的查询功能。比如，税务部门能通过该系统查询一家外贸公司节点在海关电子口岸的报关数据，海关能通过该系统查询一家外贸公司节点在税务部门的发票数据等，同时，外贸公司也可以通过该系统查看到整个平台可以公开的可信数据信息，达到数据的监督和二次利用的作用。

出口退税风险预警系统主要是利用平台的相关数据、有关的宏观经济数据及分析指标，以风险模型为基础，建立主要商品进出口状况的评价体系。该体系从多个角度判断货物进出口是否存在骗税、走私或不足等问题，并发出预警信息。

出口退税风险预测系统主要是利用平台的历史数据和当前数据，分析预测出口退税和出口贸易的走向，为管理部门和决策层提供相应的决策依据。

出口退税风险快速反应系统主要是利用区块链的可溯性和不可篡改性，当发生出口骗税的苗头和迹象时，能够快速地定位可疑节点和犯罪分子，冻结银行节点，从而有效地防控和发现出口骗税。

四、结语

基于主权联盟链构建的出口退税风险管理体系，从数据采集、数据处理、数据交互、数据应用等方面解决了传统出口退税风险管理系统的弊端，解决了税务部门作为出口退税执行部门与其他监管部门之间的信息交互问题和数据共用问题，为职能部门进行数据交互和管理提供有效借鉴。利用最新的5G 技术结合物联网来保证采集数据的准确性，同时制定更加有效的激励措施鼓励出口退税企业将出口数据存储“上链”，并且在数据交互的基础上建立包括大数据查询、风险预警、出口退税预测、出口退税快速反应等应用系统在内的出口退税智慧共用平台，为出口退税风险管理提供了新思路。

A Research on the Risk Management System of Export Rebates Based on a Sovereign Alliance Chain

A Research Group of Hangzhou Tax Service, State Taxation Administration

Abstract: Currently the export tax rebate risk management system fails to effectively control the severe situation of export tax fraud. In order to create an export rebates risk management system with eficient interaction, privacy protection and authoritative credibility, the paper analyzes the types, characteristics and technical features of the blockchain, and then studies the construction of the risk management system of export rebates based on sovereign alliance chain. Meanwhile, the latest 5G and Internet of Things technologies are used to ensure the accuracy of the "upper chain" data, and corresponding credit incentive measures are formulated to encourage the "upper chain" export enterprises, so as to achieve the effective management of export tax rebate data collection, data processing, data interaction and data application, as well as to provide new ideas for the risk management of export tax rebate.

Key words: Export rebates Risk management Sovereign alliance chain Blockchain technology