发文文号：国税发[1994]114号 发文单位：国家税务总局 时间:1994-04-28 点击: 3
根据国务院国发［1994］10号<国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税,消费税,营业税等税收暂行条例有关问题的通知>第三条的规定,现就中外合作油(气)田(以下简称合作油(气)田)开采原油,天然气征收增值税的有关问题通知如下：
一,合作油(气)田开采的原油,天然气按实物缴纳增值税,以该油(气)田开采的原油,天然气扣除了石油作业用油(气)量和损耗量之后的原油,天然气产量作为计税依据.
二,鉴于目前合作油(气)田开采的原油,天然气实行统一销售,其增值税暂按合作油(气)田每次用于销售的总量计算征税.计征增值税的原油,天然气实物随同合作油(气)田的原油,天然气一起销售.
三,增值税的原油,天然气实物,按实际销售额扣除其本身所发生的实际销售费用后入库.原油,天然气销售的定价方法,应事先报经主管税务机关审查.
四,合作油(气)田的原油,天然气按次纳税,每次销售款划入销售方银行账户之日(最迟不得超过合同规定的付款期限最后一日)起5日内申报纳税(如最后一天为法定节,假日可按规定顺延).逾期未办理申报纳税的,依据<中华人民共和国税收征收管理法>的有关规定处理.
五,合作油(气)田销售的原油,天然气按外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售发生的当天或当月1日的国家外汇牌价.选择确定后1年内不得变更.
六,增值税的申报缴纳事宜,由参与合作的中国石油公司负责办理.在办理纳税申报时,应同时附送本次原油,天然气的销售价格,销售费用,销售去向等明细资料.并按月或按季向主管税务机关报送合作油(气)田的产量,存量,分配量,销售量以及主管税务机关所需要的其他有关资料.
七,合作油(气)田销售原油,天然气时,应按规定向购买方开具增值税专用发票.增值税专用发票的具体填开方法是："价税合计栏"按含税销售额填写；"税额栏"按含税销售额乘以征收率5%计算出的税额填写；"金额栏"按价税合计数额减去税额后的余额填写；"数量栏"按销售总量填写；"单价栏"按实际销售单价填写；"税率栏"不填."税额栏"中所列税额为购买方的增值税进项扣除额.
八,中国海洋石油总公司海上自营油(气)田比照上述有关规定执行.
九,本通知自1994年1月1日起实行.
